Archiwum kategorii: Podatki

Czy to PIT? Czy to składka ZUS? Nie! To Superpodatek. Nadchodzi rewolucja podatkowa

To już prawie pewne – rząd podjął decyzję w sprawie wprowadzenia jednolitego podatku dochodowego. W 2018 pożegnamy się z podatkiem PIT, składkami na ZUS i NFZ, a w zamian przywitamy nową jednolitą daninę, określaną roboczo jako superpodatek (lub jak kto woli jednolity podatek). Zapowiada się więc niemała rewolucja. więcej »

„Jak żyć z… JPK” – zapraszamy na webinarium!

22 września doradcy Olesiński & Wspólnicy oraz SI-Consulting w ramach bezpłatnego seminarium online odpowiedzą na pytania dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego. Seminarium poświęcone w całości zagadnieniom JPK kierujemy zarówno do przedstawicieli firm, które pierwszą wysyłkę plików mają za sobą ale także tych którzy niedługo dołączą
do tego grona. więcej »

15% CIT już od 1 stycznia 2017r.

Obecnie trwają prace nad projektem ustawy zmieniającej m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych. Najważniejsza zmiana – z punktu widzenia przedsiębiorców – ma polegać na znacznym obniżeniu stawki podatku CIT dla tzw. małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność. więcej »

Podatniku, dlaczego dokonujesz wymiany udziałów?

Od przyszłego roku mogą wejść w życie ważne zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Prace nad nowelizacją nie zostały jeszcze zakończone, ale w aktualnie proponowanym kształcie wejdą w życie i będą obowiązywały już od 1 stycznia 2017 r. więcej »

Spory o exit fee

Kiedy dochodowa działalność lub jej część (np. realizacja zyskownego kontraktu na rzecz podmiotu trzeciego, przejęcie części rynku zbytu, transfer funkcji generującej zyski) zostaje przekazana pomiędzy przedsiębiorcami, racjonalnie działający podmiot oczekiwałby wynagrodzenia z tytułu takiego transferu. Wynagrodzenia takie potocznie nazywane są w biznesie „exit fee”.

Jeżeli stronami takiej transakcji są podmioty powiązane, zasady ustalania i poziom exit fee mogą być przedmiotem badania przez organy podatkowe. Dzieje się tak najczęściej w przypadku transferów bez wynagrodzenia. Organ podatkowy może badać, czy racjonalnie działający przedsiębiorca dobrowolnie zrezygnowałby z potencjału zysków z danej transakcji, części rynku, etc. bez rekompensaty. Ustalając na poziomie odbiegającym od rynkowego przedsiębiorcy narażają się więc na szacowanie przez organy podstawy opodatkowania.

W tym kontekście wydawałoby się, że zaliczanie exit fee do kosztów uzyskania przychodów nie powinno budzić wątpliwości, wątpliwa może być ewentualnie tylko jego wysokość. Paradoksalnie jednak, te same organy, które są uprawnione do badania czy exit fee zostało ustalone na poziomie rynkowym, odmawiają uznania tych wynagrodzeń za mające z przychodem. Zwraca uwagę m.in. interpretacja wydana przez Dyrektora IS w Bydgoszczy (sygn. ITPB3/423-745a/12/A), dotycząca wynagrodzenia wypłacanego spółce powiązanej za zaprzestanie produkcji wyrobów w Belgii i przeniesienie jej do zakładu wnioskodawcy w Polsce. Organ podatkowy uznał, że Wprawdzie operacja gospodarcza polegająca na rozszerzeniu działalności i rozpoczęciu działalności produkcyjnej służy uzyskaniu przychodów lub zabezpieczeniu źródła przychodów, jednakże sam fakt poniesienia wydatku na zaprzestanie działalności przez inny podmiot wydaje się nieracjonalny i niecelowy.” Interpretację tę potwierdził niedawno Naczelny Sąd Administracyjny, który odmówił uznania charakteru kosztu podatkowego wydatkowi, którego cel „nie jest ukierunkowany na uzyskanie przychodów z prowadzonej przez spółkę działalności gospodarczej, lecz celem wypłaty dodatkowego wynagrodzenia jest zrekompensowanie sprzedawcy utraconych przychodów.”

W rezultacie rezygnacja z exit fee może zostać uznana za nierynkową, a jej zapłata – za niecelową i nieracjonalną.

Wyżej przedstawione stanowisko organów podatkowych nie jest na szczęście jednolite. W dniu 22 stycznia 2016 r. Dyrektor Izby Skarbowej, w której zaakceptował możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych exit fee wypłaconej przez podatnika za odstąpienie przez spółkę z nim powiązaną od prowadzonej działalności sprzedażowej i przekazanie tej części działalności biznesowej na rzecz podatnika.

Wydaje się, że im bardziej zostanie podkreślony związek pomiędzy exit fee a spodziewanymi przychodami, które będą generowane w związku z transferem (np. poprzez skalkulowanie opłaty w oparciu o przeprowadzone prognozy przychodów) i charakter tej opłaty jako wynagrodzenia za przenoszone aktywo, tym większe będą szanse na jej obronę jako kosztu podatkowego. Staranny opis pomoże również przy obronie jej poziomu w przypadku kontroli cen transferowych.

Autor: Katarzyna Czekajło-Zajkowska, radca prawny w Olesiński & Wspólnicy

„Proszę zapłacić zaległy podatek…” – czyli nowy sposób komunikacji Urzędów Skarbowych z Podatnikami

Proszę zapłacić zaległy podatek do [data]”; „Z posiadanych przez nas informacji wynika, że nie zapłacił/-a Pan/Pani podatku dochodowego za [rok]”; Jak wynika z naszych danych, 8 na 10 mieszkańców województwa X zapłaciło już podatek dochodowy za [rok]. Należy Pan/Pani do nielicznej grupy mieszkańców, którzy jeszcze nie spełnili tego obowiązku”; „ Proszę zapłacić całkowitą kwotę zobowiązania, jaką pokazano w tabeli na odwrocie tego pisma, przelewem bankowym na rachunek [numer], za pośrednictwem operatora pocztowego, banku lub bezpośrednio w urzędzie skarbowym”; więcej »

Jednolity Plik Kontrolny – usprawnienie kontroli czy uciążliwy obowiązek dla podatników?

Z dniem 1 lipca 2016 roku wejdą w życie ważne dla przedsiębiorców zmiany w ordynacji podatkowej. Dotyczą one przekazywania przez podatników, na żądanie organów podatkowych, danych w postaci elektronicznej, odpowiadającej określonej strukturze logicznej (tzw. Jednolity Plik Kontrolny). więcej »

Korekty cen transferowych – co proponuje Minister Finansów

Pod koniec ubiegłego roku Minister Finansów w drodze komunikatu opublikowanego na swojej stronie internetowej poinformował podatników, że jednym z priorytetów fiskusa w roku 2016 będzie weryfikacja rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Kontrole mają się rozpocząć już w drugim kwartale, a szczególny nacisk ma być położony na transfery zmniejszające dochód w ostatnich dniach roku kalendarzowego. Ta informacja może być istotna także dla tych podatników, którzy od podmiotów powiązanych otrzymują po zakończonym roku podatkowym faktury lub noty korygujące rozliczenia transakcji.

więcej »

E-sklepy do opodatkowania?

2 lutego Rządowe Centrum Legislacji opublikowało długo zapowiadany projekt ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej, zwany również podatkiem od handlu. Projekt ten zakłada opodatkowanie nie tylko sklepów tradycyjnych, ale również sklepów internetowych, co wynika z wprowadzenia do ustawowej definicji sprzedaży detalicznej zbycia towarów na postawie umowy sprzedaży na odległość.

więcej »

Zmiany w stawkach odsetek od zaległości podatkowych

Z dniem 1 stycznia 2016 r. weszły w życie istotne zmiany w zakresie wysokości odsetek za zwłokę od powstałych zaległości podatkowych.

Na mocy znowelizowanych przepisów Ordynacji podatkowej wysokość należnych odsetek od zaległości podatkowych została zróżnicowana. Zmiany są częściowo korzystne dla podatników, gdyż w niektórych przypadkach wprowadzono obniżoną stawkę odsetek. Niestety ustawodawca wprowadził też podwyższoną stawkę odsetek od zaległości podatkowych w przypadku zaległości powstałych w VAT oraz podatku akcyzowym.

więcej »